實施商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策試點有(yǒu)關事項明(míng)确 - 政府政策

根據國務院常務會(huì)議精神，按照《财政部　國家(jiā)稅務總局　保監會(huì)關于開(kāi)展商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策試點工作(zuò)的通(tōng)知》（财稅〔2015〕56号）有(yǒu)關要求，現将實施商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策試點工作(zuò)的有(yǒu)關事項通(tōng)知如下：

一、關于試點地區(qū)問題

實施商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的試點地區(qū)為(wèi)：

（一）北京市、上(shàng)海市、天津市、重慶市。

（二）河(hé)北省石家(jiā)莊市、山(shān)西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和(hé)浩特市、遼甯省沈陽市、吉林省長春市、黑(hēi)龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省甯波市、安徽省蕪湖(hú)市、福建省福州市、江西省南昌市、山(shān)東省青島市、河(hé)南省鄭州市（含鞏義市）、湖(hú)北省武漢市、湖(hú)南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南甯市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、雲南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陝西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西甯市、甯夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

二、關于商業健康保險産品規範及若幹管理(lǐ)問題

财稅〔2015〕56号文件所稱符合規定的商業健康保險，是指保險公司參照個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險産品指引框架及示範條款（附件）開(kāi)發的、符合下列條件的健康保險産品：

（一）健康保險産品采取具有(yǒu)保障功能并設立有(yǒu)最低(dī)保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和(hé)個(gè)人(rén)賬戶積累兩項責任。被保險人(rén)個(gè)人(rén)賬戶由其所投保的保險公司負責管理(lǐ)維護。

（二）被保險人(rén)為(wèi)16周歲以上(shàng)、未滿法定退休年齡的納稅人(rén)群。保險公司不得(de)因被保險人(rén)既往病史拒保，并保證續保。

（三）醫(yī)療保險保障責任範圍包括被保險人(rén)醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付範圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付範圍外的費用，費用的報銷範圍、比例和(hé)額度由各保險公司根據具體(tǐ)産品特點自行(xíng)确定。

（四）同一款健康保險産品，可(kě)依據被保險人(rén)的不同情況，設置不同的保險金額，具體(tǐ)保險金額下限由保監會(huì)規定。

（五）健康保險産品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低(dī)于規定比例的，保險公司要将實際賠付率與規定比例之間(jiān)的差額部分返還(hái)到被保險人(rén)的個(gè)人(rén)賬戶。

根據目标人(rén)群已有(yǒu)保障項目和(hé)保障需求的不同，符合規定的健康保險産品共有(yǒu)三類，分别适用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷後個(gè)人(rén)負擔的醫(yī)療費用有(yǒu)報銷意願的人(rén)群；2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷後個(gè)人(rén)負擔的特定大(dà)額醫(yī)療費用有(yǒu)報銷意願的人(rén)群；3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個(gè)人(rén)負擔的醫(yī)療費用有(yǒu)報銷意願的人(rén)群。

符合上(shàng)述條件的個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險産品，保險公司應按《保險法》規定程序上(shàng)報保監會(huì)審批。

三、關于個(gè)人(rén)所得(de)稅稅前扣除征管問題

對試點地區(qū)個(gè)人(rén)購買符合規定的健康保險産品的支出，按照2400元/年的限額标準在個(gè)人(rén)所得(de)稅前予以扣除，具體(tǐ)規定如下：

（一）取得(de)工資薪金所得(de)或連續性勞務報酬所得(de)的個(gè)人(rén)，自行(xíng)購買符合規定的健康保險産品的，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人(rén)提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的标準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得(de)稅前扣除。次年或以後年度續保時(shí)，按上(shàng)述規定執行(xíng)。

（二）單位統一組織為(wèi)員工購買或者單位和(hé)個(gè)人(rén)共同負擔購買符合規定的健康保險産品，單位負擔部分應當實名計(jì)入個(gè)人(rén)工資薪金明(míng)細清單，視(shì)同個(gè)人(rén)購買，并自購買産品次月起，在不超過200元/月的标準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得(de)稅前扣除。次年或以後年度續保時(shí)，按上(shàng)述規定執行(xíng)。

（三）個(gè)體(tǐ)工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個(gè)人(rén)獨資和(hé)合夥企業投資者自行(xíng)購買符合條件的健康保險産品的，在不超過2400元/年的标準內(nèi)據實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得(de)稅前扣除。次年或以後年度續保時(shí)，按上(shàng)述規定執行(xíng)。

四、關于個(gè)人(rén)所得(de)稅政策征管協作(zuò)問題

商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅稅前扣除政策涉及環節和(hé)部門(mén)多(duō)，試點地區(qū)各相關部門(mén)應各司其職、密切配合，切實落實好商業健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅政策。

（一）财政、稅務部門(mén)要做(zuò)好健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策宣傳解釋，優化納稅服務。

（二）保險公司在銷售商業健康保險産品時(shí)，要為(wèi)購買健康保險的個(gè)人(rén)開(kāi)具發票(piào)和(hé)保單憑證，載明(míng)産品名稱及繳費金額等信息，作(zuò)為(wèi)個(gè)人(rén)稅前扣除的憑據。保險公司要與商業健康保險信息平台保持實時(shí)對接，保證信息真實準确。

（三）扣繳單位應按照本通(tōng)知及稅務機關有(yǒu)關要求，在代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅時(shí)認真落實商業健康保險稅前扣除政策。

（四）保險公司或商業健康保險信息平台應向稅務機關提供個(gè)人(rén)購買健康保險的相關信息，配合稅務機關對納稅人(rén)稅前扣除的真實性進行(xíng)比對分析，防止部分納稅人(rén)濫用稅收優惠政策，造成稅款流失。

五、本通(tōng)知自2016年1月1日執行(xíng)。凡購買符合條件健康保險産品的納稅人(rén)，應按本通(tōng)知規定程序享受稅前扣除政策。

附件1：個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險産品指引框架

　　　附件2：個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險（萬能型）A款示範條款

　　　附件3：個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險（萬能型）B款示範條款

　　　附件4：個(gè)人(rén)稅收優惠型健康保險（萬能型）C款示範條款

财政部國家(jiā)稅務總局保監會(huì)
2015年11月27日